重要！企业研发费用前加计扣除，相关政策你不可不知！

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的专家团队，专注于广大中小企业所需的“高新技术企业认定、高新技术企业复审、高新技术企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、研发费用加计扣除、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、高新技术企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

八、研发费用加计扣除的会计核算与管理要求？

（一）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

（二）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

九、务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，如何处理？

（一）事中异议项目鉴定

1.务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时通过县（区）级科技部门将项目资料送地市级（含）以上科技部门进行鉴定；由省直接管理的县/市，可直接由县级科技部门进行鉴定（以下统称“鉴定部门”）。

2.鉴定部门在收到务部门的鉴定需求后，应及时组织专家进行鉴定，并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈务部门。鉴定时，应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家参加。

3.务部门对鉴定部门的鉴定意见有异议的，研发费用加计扣除，可转请省级科技行政管理部门出具鉴定意见。

4.对企业承担的省部级（含）以上科研项目，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，务部门不再要求进行鉴定。

（二）事后核查异议项目鉴定

务部门在对企业享受的研发费用加计扣除优惠开展事后核查中，对企业研发项目有异议的，可按照本通知第二条的规定送科技部门鉴定。

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三、什么是科技型中小企业？科技型中小企业需满足什么条件？如何判断某企业是否可以享受科技型中小企业提高研究开发费用前加计扣除比例优惠政策呢？

科技型中小企业须同时满足以下条件：

（一）在境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重失信企业名单。

（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

符合上述（一）～（四）项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：

（一）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；

（二）企业近五年内获得过科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；

（三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

（四）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

科技型中小企业每年度评价一次，评价包括企业自主评价、科技部门审核、公示、入库并取得登记编号四个步骤。

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随着互联网金融的普及，云计算、大数据在金融领域广泛运用，银行业传统经营模式受到了极大冲击，银行业的持续优化发展势必依托转型创新之举。近年来银行业加大研发投入，研发费用在支出中占比不断加大。研发费用可以在所得前扣除，减轻企业研发负担，研发费用加计扣除代理，这对企业来说是重大利好。

日前，杭州市西湖名胜区国局帮助杭州银行首享浙江省银行业研发费加计扣除优惠。在这过程中，遇到许多困难，也找到一些解决困难的办法。

1行业“高新”特质不明显，科技部门认知缺乏

在原先的加计扣除政策中，享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录。直到2015年底，国家根据企业当前发展实际，出台《关于完善研究开发费用前加计扣除政策的通知》（财〔2015〕119号），对企业研发活动加计扣除优惠政策作了较大的调整——通过列举不适用前加计扣除政策的活动和行业这种“清单”的方式，扩大受益企业面，让更多的企业、研发活动和研发费用支出能够享受国家的收优惠扶持。

金融业未列入国家重点支持的高新技术领域，不能取得国家重点扶持高新技术企业证书等有效企业科技资质认定证书。同时金融企业考虑到自身系统安全，运行系统基本是基于企业自身情况而独立开发，鲜有申请、软件著作权等自主知识产权的研发项目。鉴于科技部门对银行业创新情况了解不多的现状，银行业创新项目通过鉴定相比科技型企业难度更大。

笔者认为，以杭州银行为先例，科技部门与务机关对该行业创新情况有了更深的了解，银行业享受研发费用加计扣除优惠会更加普遍。

2 研发项目众多，筛选归集不易

银行业每年开展的研发项目众多，但适用研发费用加计扣除的项目有限，筛选难度较大。根据财〔2015〕119号文件，企业的研发活动中有七项活动不适用前加计扣除。在实际中银行业研发活动不适用情形较多，这就需要银行将研发活动与研发费用新政的政策要点相结合，比照创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、产品（服务）的文件要求，剔除产品（服务）的常规性升级、对某项科研成果的直接应用等不适用加计扣除的情形。此项工作相当繁复，不仅需要企业相关人员花费大量时间，务机关在此过程中也需要花费大量精力进行辅导，以帮助企业准确区分项目是否适用政策，研发费用加计扣除的条件，保证企业应享尽享。

杭州银行2016年开展的研发项目有300余个之多，经过长时间层层筛选，务机关层层把关，终确认可享受加计扣除的研发项目12个。

3 有必要落实研发项目全程管理制度

一是前置研发项目管理工作可大大减轻后续工作量。企业务部门要加强与研发部门沟通，将研发项目管理前置至项目立项时。根据创造性运用科学技术新知识或实质性改进技术、产品（服务）的文件要求，确认可享受研发费加计扣除的研发项目。如此可免去事后筛选项目的工作，同时因为享受优惠对于归集费用、辅助核算有更高的要求，有利于集中精力规范化可加计扣除项目的账目管理。

二是严格按政策要求设置辅助账能有效防范涉风险。按研发项目设置辅助账，准确归集核算可加计扣除的各项研发费用实际发生额。这样的管理模式，不仅可以免去事后整理辅助账的大量工作，而且能更准确、更合理归集各项费用支出，减少出现遗漏、差错的可能性，有效防控务风险。

4 分类报送研发项目有利于提高鉴定成效

根据务总局关于研发费用加计扣除的有关规定，企业加计扣除申报无需首先通过科技部门鉴定。作为省内享受该优惠的银行业企业，在务机关不能完全把握项目能否享受可加计扣除之前，报送鉴定更能防范务风险。以后在对于银行研发项目能否享受加计扣除优惠存疑时，也有必要报送鉴定。

在报送科技部门进行鉴定时，研发费用加计扣除的好处，可以提前按企业研发项目特点分类，并且抽取代表性项目报送科技部门出具鉴定意见。这样的报送方式不仅可以减轻科技部门的鉴定压力，而且企业在整理、准备鉴定材料时能更具针对性，充分展现研发项目的创新性和突破性。同时，对企业今后申请新的加计扣除研发项目以及其他金融业企业享受研发费用加计扣除都有很好的借鉴意义。

杭州银行2016年可加计扣除的12个研发项目，经研究后即按照面向客户业务系统和面向银行业务系统分为两大类，并分别抽取两个具有代表性的项目报送科技部门出具鉴定意见。终顺利通过了鉴定，在2016年企业所得年度申报中12个项目享受了研发费用加计扣除2355万元的优惠。

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