加计扣除与高新技术企业认定中研发费详解

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的专家团队，研发费用加计扣除中财务指标认知，专注于广大中小企业所需的“高新技术企业认定、高新技术企业复审、高新技术企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、研发费用加计扣除、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、高新技术企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

加计扣除与高新技术企业认定是企业所得优惠中两个重要政策，高新技术认定与研发费用加计扣除新政中都有研发费用，二者虽然同是研发费用，却存在不同之处，而很多高新技术企业两种优惠政策均有涉及，为了帮助企业进行区分，本文主要归纳了八个不同科目方面的异同点：

1、人员人工费用科目研发费用加计扣除政策高新技术企业认定政策人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房，以及外聘研发人员的劳务费用。企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房，以及外聘科技人员的劳务费用。

? ? ? ?主要区别：

（1）加计扣除中人员指的是“从事研发活动人员”，而高新技术企业认定中是“企业科技人员”，叫法不同，意味着范围不同。加计扣除中的研发人员包括企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。高新认定中除了研发人员外，还包括专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的人员。且高新技术企业认定中取消了大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上比例要求。

（2）两者均未强调是“专门”从事研发的要求，允许兼职，同时加计扣除中对从事非研发活动的人员，应对其活动做好必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（3）加计扣除中对外聘人员要求签订劳务协议，而高新认定中对兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。

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重要！企业研发费用前加计扣除，相关政策你不可不知！

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八、研发费用加计扣除的会计核算与管理要求？

（一）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

（二）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

九、务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，如何处理？

（一）事中异议项目鉴定

1.务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时通过县（区）级科技部门将项目资料送地市级（含）以上科技部门进行鉴定；由省直接管理的县/市，研发费用加计扣除的优势，可直接由县级科技部门进行鉴定（以下统称“鉴定部门”）。

2.鉴定部门在收到务部门的鉴定需求后，应及时组织专家进行鉴定，并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈务部门。鉴定时，应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家参加。

3.务部门对鉴定部门的鉴定意见有异议的，可转请省级科技行政管理部门出具鉴定意见。

4.对企业承担的省部级（含）以上科研项目，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，务部门不再要求进行鉴定。

（二）事后核查异议项目鉴定

务部门在对企业享受的研发费用加计扣除优惠开展事后核查中，对企业研发项目有异议的，可按照本通知第二条的规定送科技部门鉴定。

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推进大众创业、万众创新，是推动经济结构调整、稳增长、扩就业、激发亿万群众智慧和创造力，促进社会纵向流动的重大举措。国家也出台了各种收优惠政策，打造出了良好的制环境，同时，各类企业的研究开发活动也开展得有声有色。那么，企业发生的与研发活动相关的专家咨询费能否在计算企业所得时作为研发费用加计扣除呢？

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根据《关于完善研究开发费用前加计扣除政策的通知》(财〔2015〕119号)一条的规定：研发活动及研发费用归集范围。本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，研发费用加计扣除的条件，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，研发费用加计扣除，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

因此，若企业发生的专家咨询费，属于与研发活动直接相关的其他费用，则在计算企业所得时作为研发费用按上述文件规定进行加计扣除。

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