研发费用加计扣除5大??变化，你也可以享受优惠！

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的专家团队，专注于广大中小企业所需的“高新技术企业认定、高新技术企业复审、高新技术企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、研发费用加计扣除、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、高新技术企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

变化三：研发活动的适用范围

细则：

本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

　　一、研发活动及研发费用归集范围。

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4.企业为获得创新性、创意性、产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行前加计扣除。

创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

（二）下列活动不适用前加计扣除政策。

1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

总结：

1、对“研发活动内涵、外延”的界定，“正列举”的同时扩展“反列举”；

2、专门提及“创意设计”活动。

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特别关注：总正式发布《研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）》

慧邦国际信息技术（北京）股份有限公司由10年以上从业经验的专家团队，专注于广大中小企业所需的“高新技术企业认定、高新技术企业复审、高新技术企业运行维护风险防范、企业高新收入专项审计、企业研发投入专项审计、研发费用加计扣除、软件著作权申请、发明专利申请、实用新型专利申请、高新技术企业专业人才定制”等一体的集成服务商，至今以服务1600多家高新企业，帮助客户获得国家扶持资金8000多万元！

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（十九）特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用

企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除政策，实务中常有已归集计入研发费用、但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。为简便操作，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（二十）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理

生产单机、单品的企业，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，产品所耗用的料、工、费全部计入研发费用加计扣除不符合政策鼓励本意。考虑到材料费用占比较大且易于计量，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

（二十一）财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理

企业取得的补助，研发费用加计扣除中财务指标认知，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且务处理时未将其确认为应收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

近期，修订了《企业会计准则第16号——补助》。与原准则相比，修订后的准则在总额法的基础上，新增了净额法，将补助作为相关成本费用扣减。按照企业所得法的规定，研发费用加计扣除的条件，企业取得的补助应确认为收入，计入收入总额。净额法产生了会差异。企业在收上将补助确认为应收入，同时增加研发费用，研发费用加计扣除享受收优惠，加计扣除应以前扣除的研发费用为基数。但企业未进行相应调整的，前扣除的研发费用与会计的扣除金额相同，应以会计上冲减后的余额计算加计扣除金额。比如，某企业当年发生研发支出200万元，取得补助50万元，当年会计上的研发费用为150万元，研发费用加计扣除，未进行相应的纳调整，则前加计扣除金额为150×50%=75万元。

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8. ? ?高新认定中介机构条件

高新认定中允许出具专项审计报告或鉴证报告（以下统称“专项报告”）的中介机构：应由符合以下条件的中介机构出具。企业可自行选择符合以下条件的中介机构。

（1）具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录。

（2）承担认定工作当年的注册会计师或务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。

9. ? ? 专家评审结构比率

对每个企业的评审专家不少于5人（其中技术专家不少于60%，并至少有1名财务专家）。

10. ?高新技术企业所得率

高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得暂按15%的率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴款。

11. ?务核查比率

务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。省级务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。

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